HỘ KINH DOANH CÓ ĐƯỢC XUẤT HÓA ĐƠN KHÔNG?

Hộ kinh doanh do một cá nhân hoặc các thành viên hộ gia đình đăng ký thành lập và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh của hộ. Hộ kinh doanh là một mô hình khá phổ biến hiện nay, hộ kinh doanh không có quy mô lớn như doanh nghiệp, chế độ nộp thuế và báo cáo của hộ kinh doanh cũng khác với doanh nghiệp. Vậy hộ kinh doanh có được xuất hóa đơn không? Cùng ZA Office giải đáp câu hỏi đó trong bài viết này!

I. CÁC LOẠI HÓA ĐƠN

Trước tiên để biết được hộ kinh doanh có được xuất hóa đơn hay không, cần tìm hiểu có những loại hóa đơn nào. Theo quy định tại Điều 8 Nghị định 123/2020/NĐ – CP, có các loại hóa đơn sau:

Hóa đơn giá trị gia tăng;
Hóa đơn bán hàng;
Hóa đơn điện tử bán tài sản công;
Hóa đơn điện tử bán hàng dự trữ quốc gia;
Và các loại hóa đơn khác: hóa đơn điện tử,…

1. Hộ kinh doanh có được xuất hóa đơn giá trị gia tăng không?

Theo quy định tại khoản 1 Điều 8 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, Hóa đơn giá trị gia tăng là hóa đơn dành cho các tổ chức khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ sử dụng cho các hoạt động:

Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa;
Hoạt động vận tải quốc tế;
Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu;
Xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.

Phương pháp khấu trừ được quy định tại Điều 10 Luật thuế giá trị gia tăng được sửa đổi bởi Khoản 4 Điều 1 Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013, phương pháp khấu trừ áp dụng cho các đối tượng sau: cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế gồm:

Cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân kinh doanh;
Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh.

Hộ kinh doanh là cơ sở kinh doanh không bắt buộc phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán nên hộ kinh doanh không thuộc đối tượng phải xuất hóa đơn giá trị giá tăng.

2. Hộ kinh doanh có được xuất hóa đơn điện tử không?

Theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 3 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, Hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế là hóa đơn điện tử được cơ quan thuế cấp mã trước khi tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ gửi cho người mua.

Theo quy định tại Điều 91 Luật quản lý thuế 2019 được hướng dẫn bởi Điều 6 Thông tư 78/2021/TT-BTC, Hộ kinh doanh là đối tượng sử dụng hóa đơn điện tử, cụ thể:

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai phải sử dụng hóa đơn điện tử: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mô về doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao nhất về tiêu chí của doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định pháp luật về hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa phải thực hiện chế độ kế toán và nộp thuế theo phương pháp kê khai.

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán nếu có yêu cầu sử dụng hóa đơn thì cơ quan thuế cấp lẻ hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh;

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh khai thuế theo từng lần phát sinh nếu có yêu cầu sử dụng hóa đơn thì cơ quan thuế cấp lẻ hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh.

Như vậy, Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai bắt buộc phải xuất hóa đơn điện tử, đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán và từng lần phát sinh thì không bắt buộc phải xuất hóa đơn.

Sử dụng hóa đơn do Cơ quan thuế đặt in

Theo quy định tại Điều 23 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, đối tượng sử dụng hóa đơn doa cơ quan thuế đặt in bao gồm: Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh quy định tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn mà không thể thực hiện giao dịch với cơ quan thuế bằng phương tiện điện tử, không có hạ tầng công nghệ thông tin, không có hệ thống phần mềm kế toán, không có phần mềm lập hóa đơn điện tử để sử dụng hóa đơn điện tử và để truyền dữ liệu hóa đơn điện tử đến người mua và đến cơ quan thuế.

Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh mua hóa đơn của cơ quan thuế trong thời gian tối đa 12 tháng, đồng thời cơ quan thuế có giải pháp chuyển đổi dần sang áp dụng hóa đơn điện tử. Khi chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử thì các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh thực hiện đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế (nếu đủ điều kiện).

Đối với trường hợp Hộ kinh doanh tại địa bàn có điều kiện khó khăn không thể xuất hóa đơn điện tử thì hộ kinh doanh sẽ sử dụng hóa đơn do Cơ quan thuế đặt in.

3. Hộ kinh doanh có phải xuất hóa đơn bán hàng không?

Theo quy định tại khoản 1 Điều 8 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, Hóa đơn bán hàng là hóa đơn dành cho các tổ chức, cá nhân như sau:

Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp sử dụng cho các hoạt động:

– Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa;

– Hoạt động vận tải quốc tế;

– Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu;

– Xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.

Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ vào nội địa và khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ giữa các tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan với nhau, xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan”.

Theo quy định tại Điều 11 Luật thuế giá trị gia tăng 2008 được sửa đổi bởi Khoản 5 Điều 1 Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013, đối tượng áp dụng của phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bao gồm:

Doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu một tỷ đồng;
Hộ, cá nhân kinh doanh;
Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có doanh thu phát sinh tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ, trừ tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam khấu trừ nộp thay;
Tổ chức kinh tế khác, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản 2 Điều 10 của Luật này;

Như vậy, Hộ kinh doanh có thể xuất hóa đơn bán hàng

II. KẾT LUẬT

Hộ kinh doanh thuộc đối tượng không được xuất hóa đơn giá trị gia tăng. Tuy nhiên hộ kinh doanh thuộc đối tượng được xuất hóa đơn điện tử; hóa đơn bán hàng và hóa đơn do Cơ quan thuế đặt in. Phụ thuộc vào phương pháp khai thuế mà hộ kinh doanh sẽ xuất hóa đơn điện tử với các hình thức khác nhau. Đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai bắt buộc phải sử dụng hóa đơn điện tử.

Theo dõi ZA Office để nhận được những kiến thức hữu ích về pháp lý& thuế!

BÀI VIẾT LIÊN QUAN: