HOÀN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XUẤT KHẨU

Thủ tục hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu là thủ tục được nhiều doanh nghiệp quan tâm. Điều kiện để hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu là gì? Đối tượng nào được hoàn thuế GTGT? Thủ tục hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu như thế nào? Cùng ZA Office tìm hiểu ngay!

HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XUẤT KHẨU

1. ĐIỀU KIỆN HOÀN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XUẤT KHẨU

Theo quy định Điều 18 Thông tư 219/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi Khoản 3 Điều 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC, điều kiện để được hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu là:

Cơ sở kinh doanh trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý;
Trường hợp trong tháng, quý số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.
Cơ sở kinh doanh trong tháng/quý vừa có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hoá, dịch vụ bán trong nước thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu;
Trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ của các kỳ khai thuế giá trị gia tăng tính từ kỳ khai thuế tiếp theo kỳ hoàn thuế liền trước đến kỳ đề nghị hoàn thuế hiện tại.
Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (bao gồm số thuế GTGT đầu vào hạch toán riêng được và số thuế GTGT đầu vào được phân bổ theo tỷ lệ nêu trên) nếu sau khi bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong nước còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.
Số thuế GTGT được hoàn của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu không vượt quá doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nhân (x) với 10%.

2. ĐỐI TƯỢNG ĐƯỢC HOÀN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XUẤT KHẨU

Đối với trường hợp ủy thác xuất khẩu, là cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu;
Đối với gia công chuyển tiếp, là cơ sở ký hợp đồng gia công xuất khẩu với phía nước ngoài;
Đối với hàng hóa xuất khẩu để thực hiện công trình xây dựng ở nước ngoài, là doanh nghiệp có hàng hóa, vật tư xuất khẩu thực hiện công trình xây dựng ở nước ngoài;
Đối với hàng hóa xuất khẩu tại chỗ là cơ sở kinh doanh có hàng hóa xuất khẩu tại chỗ.

3. TRƯỜNG HỢP KHÔNG ĐƯỢC HOÀN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XUẤT KHẨU

Trường hợp hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu;
Hàng hóa xuất khẩu không thực hiện việc xuất khẩu tại địa bàn hoạt động hải quan theo quy định của Luật Hải quan.

4. HỒ SƠ HOÀN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XUẤT KHẨU

Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước theo Mẫu số 01/HT (Mẫu 01/ĐNHT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC
Giấy tờ chứng minh việc mua bán hàng hóa:

+ Hợp đồng bán hàng hóa, gia công hàng hóa (đối với trường hợp gia công hàng hóa), cung ứng dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài.

+ Trường hợp ủy thác xuất khẩu là hợp đồng ủy thác xuất khẩu và biên bản thanh lý hợp đồng ủy thác xuất khẩu (trường hợp đã kết thúc hợp đồng) hoặc biên bản đối chiếu công nợ định kỳ giữa bên ủy thác xuất khẩu và bên nhận ủy thác xuất khẩu.

Tờ khai hải quan đã thông quan

Các trường hợp sau không cần tờ khai hải quan:

+ Đối với cơ sở kinh doanh xuất khẩu dịch vụ, phần mềm qua phương tiện điện tử thì không cần có tờ khai hải quan. Cơ sở kinh doanh phải thực hiện đầy đủ các quy định về thủ tục xác nhận bên mua đã nhận được dịch vụ, phần mềm xuất khẩu qua phương tiện điện tử theo đúng quy định của pháp luật về thương mại điện tử.

+ Hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan.

+ Cơ sở kinh doanh cung cấp điện, nước, văn phòng phẩm và hàng hóa phục vụ sinh hoạt hàng ngày của doanh nghiệp chế xuất gồm: lương thực, thực phẩm, hàng tiêu dùng (bao gồm cả bảo hộ lao động: quần, áo, mũ, giầy, ủng, găng tay).

Chứng từ thanh toán qua ngân hàng của bên nhập khẩu

4.1 Quy trình giải quyết hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu

Sau khi nhận được hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu, Cơ quan thuế sẽ giải quyết theo 02 hướng sau:

Thực hiện hoàn thuế trước, kiểm tra sau: Việc thực hiện hoàn thuế trước, kiểm tra sau chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp nộp thuế sản xuất hàng hóa xuất khẩu không bị xử lý đối với hành vi buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới, trốn thuế, gian lận thuế, gian lận thương mại trong thời gian hai năm liên tục và không thuộc đối tượng rủi ro cao về thuế.

Thực hiện kiểm tra trước, hoàn thuế sau: Trường hợp doanh nghiệp xuất khẩu hàng hóa thuộc nhóm rủi ro cao về thuế hoặc đã bị xử lý đối với hành vi buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới, trốn thuế, gian lận thuế, gian lận thương mại trong thời gian hai năm liên tục thì không được áp dụng theo phương pháp này.

5. KẾT LUẬN

Việc hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu là một thủ tục quan trọng, giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí và tăng tính cạnh tranh trên thị trường quốc tế. Tuy nhiên, quy trình hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu này đòi hỏi doanh nghiệp phải tuân thủ chặt chẽ các điều kiện và quy định theo pháp luật hiện hành, đặc biệt là về hồ sơ và các tiêu chuẩn liên quan.

Để đảm bảo việc hoàn thuế diễn ra suôn sẻ và nhanh chóng, doanh nghiệp cần chuẩn bị kỹ lưỡng hồ sơ cũng như hiểu rõ các quy định pháp lý.

Nếu cần thêm thông tin hoặc hỗ trợ chuyên sâu về thủ tục hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu , hãy liên hệ với ZA Office, đội ngũ chuyên gia tư vấn pháp lý và kế toán giàu kinh nghiệm của chúng tôi luôn sẵn sàng đồng hành cùng bạn.